MINI DAVČNA REFORMA

V  mini davčno reformo vlade, ki jo je pripravilo Ministrstvo za finance  so bile vključene spremembe treh zakonov:

 

• Zakon o DDV
• Zakon o dohodnini
• Zakon o davku od dohodku pravnih oseb -2

 

Spremembe zakona o DDV niso bile sprejete, Zakon o dohodnini je v parlamentarni obravnavi,

Spremembe Zakona o davku od dohodka pravnih oseb ( ZDDPO-2) so bile objavljene v Ur. l. št 17 ( 29.10.2021).

In katere so najpomembnejše spremembe, ki jih spremenjeni zakon prinaša ?

 

• OBRAVNAVA REZERVACIJ

Oblikovanje rezervacij za pokojnine, oblikovanje rezervacij za jubilejne nagrade in oblikovanje rezervacij za odpravnine ob upokojitvi prizna kot odhodek v obračunanem znesku, ki ustreza 100 % oblikovanih rezervacij v vsakem posameznem davčnem obdobju, ki se začne od 1. januarja 2022 do 31. decembra 2026.

Navedeno naj bi bil eden od ukrepov za odpravo koronske krize.

 

• ODPIS TERJATEV

Od 1.1.2022 se bo odpis terjatev priznal kot odhodek za vse terjatve, ki so bile prijavljene v postopek prisilne poravnave oz. stečaja ( doslej odpis le na osnovi pravnomočnega sklepa).

 

• STROŠKI REPREZENTANCE

Delež stroškov reprezentance in nadzornega sveta, ki se priznajo kot davčno priznani odhodki, se zvišuje s 50 % na 60 % .

 

• OLAJŠAVA ZA ZAPOSLOVANJE

-Širi se olajšava za zaposlovanje v višini 45 % plače na novo zaposlene osebe mlajše od 29 let (prej 26 let), za starejše od 55, let ali  za osebo v  »deficitarnih poklicih«, ki v obdobju zadnjih 24 mesecev ni bila zaposlena pri tem zaposlovalcu ali njegovi povezani osebi.

-Olajšavo v višini 55 % plače pa bo lahko zavezanec koristil, če bo zaposlil osebo, mlajšo od 25 let, ki se zaposluje prvič.

 

• OLAJŠAVA ZA VLAGANJA V DIGITALNI IN ZELENI PREHOD

Zavezancem bo na voljo tudi nova olajšava za vlaganja v višini 40% v digitalni in zeleni prehod, ki jo bodo zavezanci lahko koristili ob vlaganjih v računalništvo v oblaku, umetno inteligenco,  okolju  prijazne tehnologije, čistejši, cenejši in bolj zdrav javni ter zasebni transport, razogljičenje energijskega sektorja, energijsko učinkovitost stavb in uvajanje drugih standardov za klimatsko nevtralnost. ( Navedena olajšava v višini 40 % stroškov vlaganj se izključuje s financiranjem vlaganj iz naslova nepovratnih sredstev).

    

• OLAJŠAVA ZA IZVAJANJE PRAKTIČNEGA DELA V STROKOVNEM IZOBRAŽEVANJU

Višina olajšave se dviguje iz 20 % na 80 % povprečne mesečne plače zaposlenih v Sloveniji (vendar največ do višine davčne osnove davčnega obdobja).

 

• OLAJŠAVA ZA DONACIJE ter DODATNE OLAJŠAVE

Olajšava za donacije se bo dvignila z 0,3 % na 1 % obdavčenega prihodka davčnega obdobja zavezanca. Znižanje davčne osnove za dodatnih 3,8 % obdavčenega prihodka davčnega obdobja zavezanca pa bo po novem mogoče pri donacijah izvajalcem programa vrhunskega športa za vlaganja v vrhunski šport. Pogoj je, da so prejemniki rezidenti Slovenije ali države članice EU. Davčno osnovo bo mogoče znižati tudi z dodatno olajšavo 0,2% za kulturne, športne namene ter varstvo pred naravnimi in drugimi nesrečami. V skupnem seštevku se olajšava za donacije povečuje iz 0,3% na 5% obdavčenega prihodka.

 

• POGODBENI NAJEM IN AMORTIZACIJA

Najem se amortizira v dobi pogodbenega najema osnovnega sredstva.  (Velja za srednje in velike organizacije. )

Naj za konec opozorimo, da navedene spremembe ZDDPO-2 veljajo samo za pravne osebe in ne za samostojne podjetnike, če ne bo prišlo do predvidene oz., potrditve sprememb Zakona o dohodnini, ki bi izenačil olajšave vseh gospodarskih subjektov, kar je v skladu z Ustavo RS. 

 

V predlogu sprememb in dopolnitev Zakona o dohodnini naj spomnimo na:

• Postopno spremembo splošne olajšave iz 3.500 na 7.500 do leta 2024 in ponovno uvedbo usklajevanje olajšav ter neto letnih davčnih olajšav s koeficientom rasti cen,
• Znižanje stopnje obdavčitve v petem dohodninskem razredu ( nad 72.000 eur letne osnove ) iz 50 na 45%,
• Spremembo ob izplačilu za poslovno uspešnost, ki se davčno ne obravnava več kot plača, zato je mogoče tudi izplačilo v naravi. Neobdavčeni del izplačila predstavlja 100% povprečne mesečne plače v Sloveniji, ali s spremembo, 100% povprečne plače delavca v  zadnjih 12 mesecih, kadar je to za delavca ugodneje.
• Znižanje  stopnje davka pri oddajanju v najem iz 27,5% na 15%, ob zmanjšanju normiranih odhodkov iz zdajšnjih 15% na 10%.
• Zmanjševanje stopnje obdavčitve dobičkov iz kapitala na 25% in znižanje dobe obdavčitve  na 15 let.
• Uveljavljavitev  seniorske olajšave nad 70 let in neobdavčitev pokojnin do višine 1453 eur.

 

S sprejetjem bi se, med drugim, torej implementirale spremembe ZDDOH-2 za samostojne podjetnike, dvignile neto plače v  najnižjih dohodninskih razredih.  Glede na to, da plače v gospodarstvu napram javnemu sektorju zaostajajo, bi to pomenilo stabilnost v gospodarstvu, saj sprememba ne ogroža gospodarske rasti ali višanja cen, z  razbremenitvijo bruto plače pa se zvišujejo neto prejemki in razpoložljiva »potrošna« kvota. Kakšen bo epilog glasovanja o spremembah in dopolnitvah Zakona o dohodnini ne vemo. Najbrž bosta v razpravah največ prahu dvignili predlagani prvi dve spremembi. 

Cerknica,  1.12.2021

Silva Šivec

 

Operacija je sofinancirana s pomočjo Evropskega sklada za regionalni razvoj Ministrstva za gospodarski razvoj in tehnologijo ter SPIRIT Slovenija javna agencija